13年注册会计师考试《审计》：职业道德基本原则和概念框架试题
鉴于大家对审计试题十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“13年注册会计师考试《审计》：职业道德基本原则和概念框架试题”一文，供大家参考!
13年注册会计师考试《审计》：职业道德基本原则和概念框架试题
第三章 职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题
1. 下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是( )。
A.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等
B.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
D.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务
2. 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是( )。
A.在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上保持独立性，并保证不因任何利害关系影响其客观性即可，无须考虑形式上的独立
B.会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为
C.会员不得在推介自身工作时夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验
D.如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连
3. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。
A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通
B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
4. 注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是( )。
A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定
5. 下列关于职业道德的提法中，正确的是( )。
A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所
C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事
D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
6. 2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则( )。
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务
D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接
7. 以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
8. 注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是( )。
A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B.与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C.终止产生不利影响的经济利益
D.退出项目组
9. 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是( )。
A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
10. 下列关于保密的说法中，不正确的是( )。
A.会员不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
B.会员在社会交往中应当履行保密义务，应当警惕无意泄密的可能性
C.如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前职业活动中获知的涉密信息
D.会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上
11. 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是( )。
A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密
12. 在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是( )。
A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用
13. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是( )。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
14. 下列选项中，不符合专业胜任能力和应有关注的要求的是( )。
A.会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务
B.专业胜任能力原则包括获取和保持两方面的要求
C.对于不具有专业胜任能力的业务，在利用专家工作之后可以承接
D.应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务
15. 甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是( )。
A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定
B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家
C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
二、多项选择题
1. 下列情形对会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
2. 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，下列方案中可行的有( )。
A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
3. ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下( )。
A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
D.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
4. 注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括( )。
A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
5. 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取的防范措施包括( )。
A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
D.分派不同的项目组为相关客户提供服务
6. 注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括( )。
A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C.从其他渠道获取必要的信息
D.分派不同的项目组为相关客户提供服务
7. 下列情形中属于产生自我评价导致的不利影响的有( )。
A.鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
B.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
C.鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户
D.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
三、简答题
1. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2011年度财务报表审计业务，并于2011年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
一、单项选择题
1
[答案]：D
[解析]：如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
2
[答案]：A
[解析]：在执行鉴证业务时，注册会计师应从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
3
[答案]：D
[解析]：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。
[该题针对“应客户的要求提供第二次意见”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：选项B属或有收费。
[该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(综合)”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注;选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。
[该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(综合)”知识点进行考核]
6
[答案]：C
[解析]：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
[该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：A
[解析]：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
9
[答案]：A
[解析]：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。
[该题针对“保密”知识点进行考核]
10
[答案]：C
[解析]：如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
11
[答案]：C
[解析]：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
12
[答案]：B
[解析]：推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
13
[答案]：D
[解析]：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
14
[答案]：C
[解析]：会员不应承接不能胜任的业务。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
15
[答案]：A
[解析]：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ABD
[解析]：选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
2
[答案]：ABD
[解析]：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
[该题针对“应客户的要求提供第二次意见”知识点进行考核]
3
[答案]：AD
[解析]：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。
5
[答案]：ABCD
[解析]：除采取选项ABC上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施
(1)分派不同的项目组为相关客户提供服务
(2)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息
(3)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引
(4)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议
(5)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
[该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：ABD
[解析]：选项C属于自身利益导致的不利影响。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]
三、简答题
1
[答案]
(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
[解析]：
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]