2012年注会《审计》经典讲义：对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

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对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

1.自身利益导致不利影响的情形

(1)在工作单位拥有经济利益，或者接受工作单位的贷款或担保;

(2)参与工作单位的激励性薪酬方案;

(3)因私不当使用工作单位的资产;

(4)过分担心失去现有工作职位;

(5)面临来自工作单位以外的商业压力。

2.自我评价导致不利影响的情形

(1)负责内部控制的设计，并对其进行评价;

(2)负责会计处理，并执行内部审计活动;

(3)负责制定重大决策的可行性方案，并对相关交易和事项进行会计处理。

3.过度推介导致不利影响的情形

(1)以虚假或误导性的方式宣传工作单位的形象或立场;

(2)以虚假或误导性的方式推介工作单位的股份、产品或服务。

4.密切关系导致不利影响的情形

(1)负责工作单位的财务报告，而在同一单位工作的近亲属可以作出影响财务报告的决策;

(2)与工作单位能够影响经营决策的人员存在长期业务交往;

(3)接受可能影响客观、公正性的礼品和款待。

5.外在压力导致不利影响的情形

(1)当工作单位与非执业会员在会计政策的选择和应用等方面存在分歧时，非执业会员或其近亲属受到解聘或更换职位的不利影响;

(2)上级主管试图影响非执业会员的决策过程。