2013年注册会计师考试科目税法练习题

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单项选择题

1.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于(　)。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

2.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

A. 国籍原则

B. 属地原则

C. 属人原则

D. 属地兼属人原则

【答案】D

【解析】我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

3.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是(　)。

A.定额税率

B.比例税率

C.超额累进税率

D.全额累进税率

【答案】B

4.某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为(　)。

A.125元

B.220元

C.445元

D.570元

【答案】C

【解析】应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445元

5. 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有(　)。

A.个人所得税

B.消费税

C.营业税

D.增值税

【答案】D

二、多项选择题

1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于(　).

A. 义务性法规

B. 单一性法规

C. 授权性法规

D. 综合性法规

【答案】AD

【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

2.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是(　)

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

【答案】ACD

【解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关);另一方是履行纳税义务的人。

3.下列各项中，表述正确的是(　)。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为

【答案】BCD

4.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有(　)。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

【答案】BCD

5.下列各项中，属于我国现行税法的有(　)。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.税收征收管理法实施细则

【答案】BCD

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